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¿Por qué cobras menos de lo que pone en tu contrato? Porque de lo que ganas (devengos) se descuentan la Seguridad Social y el IRPF. En estos ejercicios calcularás una nómina, verás cuánto le cuesta de verdad un trabajador a la empresa y cómo se contabiliza. Intenta cada apartado antes de abrir la solución.
📋 Ejercicio 1. Calcular el líquido a percibir
Daniel tiene un salario base de 1.300 €, un complemento de antigüedad de 100 € y este mes ha hecho 2 horas extra a 20 € cada una. Cotiza un 6,5 % a la Seguridad Social y le retienen un 10 % de IRPF.
- Calcula el total devengado.
- Calcula las deducciones.
- Calcula el líquido a percibir.
✅ Solución paso a paso
👉 a) Total devengado · pulsa para verlo
Horas extra = 2 · 20 = 40 €
Total devengado = 1.300 + 100 + 40 = 1.440 €
Todo son percepciones salariales, así que la base de cotización también es 1.440 €.
👉 b) Deducciones · pulsa para verlo
Seguridad Social del trabajador = 1.440 · 6,5 % = 93,60 €
Retención de IRPF = 1.440 · 10 % = 144 €
Total deducciones = 93,60 + 144 = 237,60 €
👉 c) Líquido a percibir · pulsa para verlo
Líquido = 1.440 − 237,60 = 1.202,40 €
Es lo que Daniel recibe en su cuenta bancaria.
📋 Ejercicio 2. Pagas extra prorrateadas
Elena cobra 1.500 € al mes y tiene dos pagas extra de 1.500 € cada una (en junio y diciembre). Su empresa decide prorratearlas, es decir, repartirlas entre los 12 meses. Cotiza un 6,5 % y le retienen un 12 % de IRPF.
- ¿Cuánto es la prorrata mensual de las pagas extra?
- Calcula el devengado y el líquido de un mes.
- ¿Cobra más o menos al año que si no se prorratearan?
✅ Solución paso a paso
👉 a) Prorrata · pulsa para verlo
Prorrata = (2 · 1.500) / 12 = 250 € al mes
👉 b) Nómina mensual · pulsa para verlo
Devengado = 1.500 + 250 = 1.750 €
Seguridad Social = 1.750 · 6,5 % = 113,75 €
IRPF = 1.750 · 12 % = 210 €
Líquido = 1.750 − 113,75 − 210 = 1.426,25 €
👉 c) Al año · pulsa para verlo
Con prorrata: 1.750 · 12 = 21.000 € brutos
Sin prorrata: 1.500 · 14 = 21.000 € brutos
Cobra lo mismo al año. Solo cambia el reparto: cada mes un poco más y sin pagas extra en junio y diciembre.
📋 Ejercicio 3. Coste para la empresa y asiento contable
Con la nómina de Daniel del ejercicio 1, la empresa paga además un 31,5 % de la base de cotización a la Seguridad Social.
- Calcula la cuota de la empresa y el coste total del trabajador.
- Haz el asiento de la nómina, pagada por banco.
✅ Solución paso a paso
👉 a) Coste total · pulsa para verlo
Seguridad Social a cargo de la empresa = 1.440 · 31,5 % = 453,60 €
Coste total para la empresa = 1.440 + 453,60 = 1.893,60 €
Daniel cobra 1.202,40 €, pero a la empresa le cuesta 1.893,60 €. La diferencia se la llevan la Seguridad Social y Hacienda.
👉 b) Asiento · pulsa para verlo
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 1.440,00 | (640) Sueldos y salarios | |
| 453,60 | (642) Seguridad Social a cargo de la empresa | |
| (4751) H.P. acreedora por retenciones practicadas | 144,00 | |
| (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores | 547,20 | |
| (572) Bancos | 1.202,40 | |
| 1.893,60 | Total | 1.893,60 |
La cuenta 476 recoge las dos cuotas: 93,60 € del trabajador + 453,60 € de la empresa = 547,20 €.
🧠 Recuerda: Líquido = devengos − Seguridad Social del trabajador − IRPF. La cuota de la empresa no se descuenta al trabajador: es un gasto de la empresa (642). Los porcentajes son aproximados (2026) y simplificados, como en la teoría; cambian cada año.
