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La empresa cobra IVA a sus clientes (repercutido) y paga IVA a sus proveedores (soportado). Cada trimestre liquida la diferencia con Hacienda en el modelo 303. Aquí lo calcularás y lo contabilizarás. Intenta cada apartado antes de abrir la solución.
📋 Ejercicio 1. Calcular el IVA de una factura
Un restaurante y una panadería emiten estas facturas. Calcula el IVA y el total de cada una:
- Una comida en el restaurante de 200 € (IVA reducido del 10 %).
- Pan por 50 € (IVA superreducido del 4 %).
- Un ordenador de 800 € (IVA general del 21 %).
✅ Solución paso a paso
👉 Solución · pulsa para verlo
a) IVA = 200 · 10 % = 20 € → total 220 €
b) IVA = 50 · 4 % = 2 € → total 52 €
c) IVA = 800 · 21 % = 168 € → total 968 €
El IVA se calcula sobre la base imponible (el precio sin IVA).
📋 Ejercicio 2. Liquidación a ingresar
En el primer trimestre una tienda ha vendido por 40.000 € + IVA y ha comprado mercaderías por 25.000 € + IVA y un ordenador por 1.000 € + IVA. Todo al 21 %.
- Calcula el IVA repercutido y el soportado.
- Calcula el resultado de la liquidación.
- Haz el asiento de la liquidación y el del pago.
✅ Solución paso a paso
👉 a) Repercutido y soportado · pulsa para verlo
IVA repercutido = 40.000 · 21 % = 8.400 €
IVA soportado = (25.000 + 1.000) · 21 % = 5.460 €
El IVA del ordenador también se deduce: es una compra para la actividad de la empresa.
👉 b) Resultado · pulsa para verlo
Resultado = 8.400 − 5.460 = 2.940 € a ingresar en Hacienda
👉 c) Asientos · pulsa para verlo
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 8.400 | (477) H.P. IVA repercutido | |
| (472) H.P. IVA soportado | 5.460 | |
| (4750) H.P. acreedora por IVA | 2.940 |
Al pagar, antes del 20 de abril:
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 2.940 | (4750) H.P. acreedora por IVA | |
| (572) Bancos | 2.940 |
📋 Ejercicio 3. Liquidación a compensar
En otro trimestre la tienda ha hecho una gran compra de existencias: el IVA repercutido es de 3.000 € y el soportado de 4.500 €. Calcula el resultado y haz el asiento.
✅ Solución paso a paso
👉 Solución · pulsa para verlo
Resultado = 3.000 − 4.500 = −1.500 € → a compensar o devolver
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 3.000 | (477) H.P. IVA repercutido | |
| 1.500 | (4700) H.P. deudora por IVA | |
| (472) H.P. IVA soportado | 4.500 |
Hacienda le debe 1.500 €: lo compensará en los próximos trimestres o pedirá la devolución.
🧠 Recuerda: Resultado = IVA repercutido (477) − IVA soportado (472). Positivo → se paga a Hacienda (4750). Negativo → se compensa o se pide la devolución (4700). Tipos: 21 % general, 10 % reducido, 4 % superreducido.
