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La empresa cobra IVA a sus clientes y paga IVA a sus proveedores. Cada trimestre liquida la diferencia con Hacienda.
IVA repercutido y soportado
El IVA repercutido (477) es el que cobramos en nuestras ventas: es una deuda con Hacienda. El IVA soportado (472) es el que pagamos en nuestras compras: un derecho frente a Hacienda.
La liquidación trimestral
Con el modelo 303 (y el resumen anual 390) se calcula: repercutido − soportado. Si sale positivo, se paga a Hacienda (4750); si sale negativo, se compensa en los siguientes trimestres o se solicita la devolución (4700).
Asiento de liquidación
Repercutido 2.100 €, soportado 1.260 €:
2.100 (477) H.P. IVA repercutido
a (472) H.P. IVA soportado 1.260
a (4750) H.P. acreedora por IVA 840
Al pagar: 840 (4750) a (572) Bancos 840.
💡 Idea clave: Repercutido − soportado: si es positivo pagas a Hacienda; si es negativo, compensas o pides devolución.
🎯 Aplícalo a tu proyecto: Calcula y contabiliza la liquidación del IVA del primer trimestre de tu proyecto.
🧠 ¿Lo has entendido? Responde y comprueba:
IVA repercutido 900 € y soportado 1.200 €. ¿Resultado?
300 € a compensar (o a devolver): H.P. deudora por IVA (4700).
¿El IVA es un gasto para la empresa?
No, normalmente es neutro: lo cobra al cliente y lo ingresa en Hacienda.
📍 Situación: En el primer trimestre una tienda ha vendido 18.000 € (IVA 21 %) y ha comprado mercaderías por 9.000 € (IVA 21 %) y material de oficina por 600 € (IVA 21 %).
Qué tienes que hacer:
- Calcula el IVA repercutido y el soportado.
- Calcula el resultado de la liquidación e indica si hay que pagar o compensar.
- Haz el asiento de liquidación y el del pago.
- Indica el modelo y el plazo de presentación.
📦 Entrega: Cálculo, asientos y modelo 303 simulado de vuestro proyecto.
✅ Pistas y solución orientativa
Repercutido = 3.780 €. Soportado = 1.890 + 126 = 2.016 €. A pagar = 1.764 €. Asiento: 477 3.780 a 472 2.016 y 4750 1.764. Pago: 4750 a 572 1.764. Modelo 303, del 1 al 20 de abril.
▶ Vídeo del apartado: próximamente. Mientras tanto, repasa con la infografía.
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